بسم الله الرحمن الرحيم الحمد لله رب العالمين والصلاه والسلام على اشرف المرسلين وخاتم النبيين ورحمه الله للعالمين سيدنا محمد وعلى اله وصحبه اجمعين
تحية طيبة لزملائنا الطلبة والطالبات القانون شعبة القانون العام . إليكم زملائي هذا العرض الذي جاء بعنوان: الضغط الضريبي
عرض حول موضوع : الضغط الضريبي
تقديم :
تحتل الضرائب مكانة مهمة في التشريعات المالية الحديثة، لما لها من آثار لا يستهان بها في دعم الموازنة العامة، علاوة على ما تمثله من أداة لتنظيم المسار المالي للدولة. فالضرائب تمثل احد اهم مصادر الايرادات العامة. حيث أن دورها لا يقتصر على تمويل النفقات فحسب . بل يتعداه الى تحقيق اهداف اقتصادية واجتماعية متعددة . فالضرائب تعد اداة لتوجيه الانماط الاستهلاكية و الاستثمارية الهامة في الاقتصاد القومي .حيث تسعى الحكومات عند اصدار تشريعاتها الضريبية الى تحفيز الادخار لدى الأفراد بنفس رغبتها في تقليص مستوى الاستهلاك غير المنتج او الذي لا يساهم في تعزيز القدرة الانتاجية للاقتصاد كما انها قد تحاول من خلال النظام الضريبي من تحقيق المزيد من العدالة الاجتماعية و توزيع الدخل .و ذلك بتحويل جزء من أصحاب الدخول العالية الى اصحاب الدخول المتدنية.
و بما أن الدولة وحدها غير قادرة على تمويل مختلف المشاريع التنموية، و لما كانت الضرائب من أبرز المصادر التمويلية في المغرب كان لا بد من البحث عن السبل الكفيلة بتحقيق الزيادة في حجم مداخلها، و تحقيق عدالتها دون الرفع من الضغط الضريبي على الملزمين، فسعى المشرع الضريبي إلى تحقيق عدة أهداف مرتبطة بالنشاط الاقتصادي و الاجتماعي في إطار الدور التدخلي للدولة جعل القانون الضريبي يتميز بعدم الاستقرار و سرعة التحول و كثرة التعديلات. مما يستدعي القيام بتحسين العديد من المعطيات الضريبية كل سنة و ذلك بمناسبة تقديم مشروع المالية إلى البرلمان.
و يمكن تعريف الضغط الجبائي بشكل مبسط بكونه نسبة الاقتطاع الضريبي على الناتج الداخلي الخام و هو ما ينتج عن ما يمكن الاصطلاح على تسميته " الضغط الجبائي الوطني " الذي يتميز عن"الضغط الجبائي الفردي" المتمثل أساسا في نسبة الاقتطاع الضريبي الذي يخضع له الملزم عن دخله الإجمالي السنوي.
و يعد الضغط الضريبي من أهم المؤشرات لتقييم السياسات الضريبية للدولة كونه يحدث جملة ما تحدثه السياسة الضريبية من تأثير على سلوك الفرد و المجتمع و تعديل خططهم ( الاستهلاك الادخار، الاستثمار ) كما يعبر عن الجهد المبذول من طرف الدولة في إعداد هذه السياسات.
و نشير إلى أن معدل الضغط الضريبي في المغرب قد عرف ارتفاعا من خلال فترة الاصلاح الجبائي الوطني ما بعد الاستقلال سنة 1984.
إذ يبلغ اليوم ما مقداره %22 بالنسبة للأجور القريبة من الحد الأدنى للأجور. و يرتفع إلى% 45 بالنسبة للاجور العليا.
و لعل ما يمكن أن نغني به هذا التقديم مجموعة من التساؤلات التي تم طرحها بمناسبة افتتاح اشغال المناظرة الوطنية الثانية حول الإصلاح الضريبي :
...ليس من المعقول و لا من العدل و لا من المستدام أن تبقى مردودية النظام الضريبي ، مبنية و مركزة على فئة محدودة من الملزمین :
-هل من المنطق أن تساهم اقل من %2 من الشركات بأكثر من %80 من الحصول على الضريبة على الشركات ؟
-هل من العدل أن أكثر من %60 من الشركات تصرح بالعجز؟
-هل من العدل ان اكثر من %75 من حصيلة الضريبة على الدخل تأتي من المأجورين ؟
بالإضافة الى هذا الواقع تزايد و تعدد الاعفاءات الضريبية غير المنتجة اقتصاديا أو اجتماعيا و التي تتجاوز اليوم %4 من الناتج الداخلي الخام.
-الضغط الضريبي : مجموع ما تمثله الضرائب إلى الناتج الداخلي . و في معناه الواسع ما تمثله بمجموع الاقتطاعات الاجبارية .اي الضرائب و المساهمات الاجتماعية الى الناتج الداخلي .
و يمكن تعريفه ايضا أنه " العلاقة التي تقوم بين الاقتطاع الجبائي . الذي يتحمله شخص طبيعي او معنوي او مجموعة اجتماعية ترابية الدخل الذي يحصل عليه هذا الشخص او هذه المجموعة او هذه الجماعة الترابية
-الطاقة الضريبية : وهي المقدرة على تحمل العبئ الضريبي سواء على المجتمع . او على مستوى الفرد
- الجهد الضريبي: و
هو نسبة الضرائب الفعلية (الايراد الضريبي الفعلي ) الى اجمالي الضرائب الممكنة التحصيل
و يتم قياس الضغط الضريبي من خلال :
-العبئ الضريبي : تقتطع الضريبة جزء من دخل الممول الذي تتولى القوانين الضريبية تحديده فيسمى الممول القانوني او حامل العبي . الا انه و من الطبيعي أن يعمل على مقاومتها اما عن طريق التهرب او عن طريق القاء عبئها على شخص اخر. فاذا نجح في ذلك فان هذا الشخص سيحاول بدوره القاءها على شخص ثالث و هكذا الى ان يستقر عبئ الضريبة على شخص لا يستطيع نقل عبئها و يسمى الممول الحقيقي او حامل العبئ الفعلي.
بالتالي يمكن أن نعرف العبئ الضريبي هو ما يتحمله الملزم النهائي من اقتطاعات ضريبية على الدخل و الاستهلاك و الخدمات ...،
أهمية الموضوع :
و حيث أن الضغط الضريبي يعتبر مؤشرا فعالا لتقييم السياسة الضريبية للدولة . فإننا بمعالجتنا لهذا الموضوع سيمكننا من تشخيص هذا الضغط كما انه سيقربنا من مكامن الخلل في السياسة الجبائية المغربية .
اشكالية الموضوع :
سنحاول الإجابة من خلال هذا الموضوع على الاشكالية المحورية المتمثلة في :
إلى أي حد يمكن اعتبار النظام الضريبي المغربي يعرف ضغطا ضريبيا مرتفعا ؟
وللإجابة على هذه الإشكالية يمكن طرح التساؤلات التالية :
-ما هي معايير قياس الضغط الضريبي ؟ و ماهي محدداته ؟
-ما هو الضغط الضريبي الأمثل ؟
-كيف يوزع الضغط الضريبي بالمغرب ؟ و ما هي أسباب ارتفاعه ؟
-ما هي آثار الضغط الضريبي على النشاط الاقتصادي بالمغرب و علاقته بالتهرب الضريبي و العدالة الجبائية ؟
منهجية البحث :
طبيعة الموضوع حتمت علينا العمل على التوفيق بين مجموعة من المناهج طيلة المسار الذي سيقطعه هذا البحث
فسنعتمد على المنهج الاحصائي . من خلال التعامل مع المعطيات الإحصائية . سعيا منا لتدقيق الموضوع و تزويده ببعض الأرقام و الجداول التي تهم الضغط الضريبي .
كما سنعتمد على المنهج التحليلي بتناول هذه الاحصائيات و ذلك من خلال تقييم مجهودات الدولة في المجال الجبائي
خطة البحث :
اخترنا للإجابة عن موضوع البحث تصميما من مبحثين . حيث خصصنا المبحث الأول للحديث عن تشخيص الضغط الضريبي . بينما خصصنا المبحث الثاني للحديث عن واقع الضغط الضريبي بالمغرب و ذلك وفق التصميم التالي :
المبحث الأول : تشخيص الضغط الضريبي.
المطلب الأول : قياس الضغط الضريبي و محدداته
الفقرة الأولى : قياس الضغط الضريبي.
أولا : معيار نسبة الاقتطاع الضريبي إلى الدخل المحلي الخام
ثانيا : معیار نسبة الاقتطاع الضريبي إلى مجموع الاقتطاعات العامة
الفقرة الثانية محددات الضغط الضريبي.
أولا : المحددات الاقتصادية
ثانيا : المحددات الاجتماعية والسياسية
المطلب الثاني : الضغط الضريبي الأمثل.
الفقرة الأولى: العوامل المحددة للضغط الضريبي الأمثل
أولا : المقدرة التكليفية للدخل القومي
ثانيا : الضغط الضريبي النفسي
الفقرة الثانية: منحني لافر
أولا : قراءة في منحني لافر
ثانيا : تطبيق نظرية لافر
المبحث الثاني: واقع الضغط الضريبي بالمغرب
المطلب الأول : الضغط الضريبي بين سوء التوزيع و تعدد الأسباب
الفقرة الأولى : توزيع الضغط الضريبي
أولا : الضغط الضريبي من خلال مكونات الهيكل الضريبي (الضغط الضريبي الفردي والاجمالي بالمغرب(
ثانيا : توزيع الضغط الضريبي بالمغرب (على أنواع الضرائب وعلى القطاعات)
الفقرة الثانية : أسباب ارتفاع الضغط الضريبي.
المطلب الثاني : آثار الضغط الضريبي بالمغرب
الفقرة الأولى : آثاره على النشاط الاقتصادي.
أولا : أثر الضغط الضريبي على الاستهلاك والادخار
ثانيا : أثر الضغط الضريبي على الأسعار و الاستثمار
الفقرة الثانية : التهرب الضريبي و العدالة الجبائية و علاقتهما بالضغط الضريبي
أولا : أثر الضغط الضريبي على التهرب الضريبي والغش الضريبي
ثانيا : أثر الضغط الضريبي على العدالة الجبائية
لتحميل تتمة العرض حول موضوع : الضغط الضريبي(PDF)- المرجو الضغط علي: (هنا)